詳細說明債務重組中的稅收難題

依據企業會計準則和稅收法規,不良貸款的處理方法決策稅收處理方法,被告方應當十分重視其合規,精確開展事後調節,不然非常容易發生財務風險。

 

債務重組——普遍的處理方法

 
不良貸款是一個泛定義,指因為環境分析強烈轉變,或運營不成功而使公司或本人陷入絕境的財產,財產形狀包含債務財產、商品財產及其股份、專利權等無形資產攤銷。較為普遍的不良貸款,關鍵包含金融機構逾期貸款和欠佳債務,證劵、私募基金不良貸款和公司不良貸款等。
舉個事例:

2018年5月10日,A公司將一批原料市場銷售給B公司,價錢累計五百萬元。2018年11月20日,B公司發生會計艱難,沒法按時支付。因為A公司對B公司的應收帳款五百萬元,超出3個月仍未取回,該筆沒法取回的應收帳款,就組成了A公司的debt restructuring
 

對於該筆不良貸款,A公司應怎樣處理?

 
現階段,操作實務中較為常見的不良貸款處理方式,是根據非貸幣財產償還債務、債權轉股權等方法,開展債務重組。債務重組,又被稱為負債重組,指在借款人產生會計艱難狀況下,債務人依照其與借款人達到的協議書或是人民法院的判決做出妥協的事宜。換句話說,只需改動了原本定負債還款標準的,即債務重組時明確的負債還款標準有別于原協議書的,均為債務重組。

此案中,經彼此商議,A公司同意B公司用一台專用型工業設備抵債。換句話說,A公司採用了與B公司開展債務重組的方法,對該筆五百萬元不良貸款開展處理。
 

稅收解決——納稅調整要合規管理

 
根據債務重組方法對不良貸款開展處理,涉及到資產重組損益表的稅收解決。

接好例:

假定B公司抵債機器設備的歷史成本是450萬餘元,固定資產折舊為80萬元,清除花費等需五萬元,與此同時,該機器設備的投資性房地產為400萬元,A公司未對應收款B公司應收款計提壞賬準備提前準備。那麼,A公司和B公司應怎樣開展稅收解決?

對債務人A公司而言,其接到機器設備的投資性房地產400萬元與捨棄的債務五百萬元的差值,應確定為債務重組損益表一百萬元,並能夠在預估所得稅應繳稅收入額時扣減。在財務會計解決中,該機器設備的成本費為400萬元,在未來記提固資折舊費時,按投資性房地產400萬元測算,並在預估所得稅應繳稅收入額時扣減。因為A公司早已依照公司企業會計準則的要求,確定了債務重組損益表一百萬元,因而,暫不用開展納稅調整。

針對借款人B公司來講,借款人應各自測算該機器設備按投資性房地產的出讓個人所得,和債務重組商議妥協一部分的個人所得,並各自開展納稅調整。在預估所得稅時,應確定出讓機器設備的個人所得25萬餘元,和債務重組個人所得一百萬元。B公司一共完成的債務重組盈利為125萬餘元,並依照公司企業會計準則的規定開展了確定。

因而,借款人不必專業開展納稅調整。
 

事後調節——處理方法有差別

 
操作實務中,不良貸款債務重組的償還債務方法,關鍵有非貨幣性資產償還債務、債權轉股權等。不一樣的方法,實際的稅收解決也不一樣,被告方應予以關心。

假如借款人以小於負債帳面價值的現錢償還債務,那麼,對債務人和借款人而言,現行標準企業會計準則規定彼此各自將還款的現錢小於負債帳面價值的一部分,記入損益類。這與稅收法律的規定一致,因而,債務人和借款人不需開展納稅調整。

假如借款人以貨幣性財產償還債務,依據現行標準公司企業會計準則要求,以貨幣性財產償還債務的,借款人理應將資產重組負債的帳面價值與出讓的貨幣性財產投資性房地產中間的差值,記入損益類。出讓的貨幣性財產投資性房地產與其說帳面價值中間的差值,記入損益類。

假如借款人選用將負債變為資產的方法償還債務,除公司改制或結算另有要求外,借款人理應將資產重組負債的帳面價值與債務人因捨棄債務而具有的股份的投資性房地產的差值,確定為債務重組收費個人所得,記入本期應繳稅收入額。

也有一種情況是,彼此挑選改動別的負債標準,比如增加負債還款限期、增加負債還款限期並另收貸款利息、增加負債還款限期並降低負債本錢或負債貸款利息等。在這類狀況下,依照現行標準公司企業會計準則的要求,借款人應以未來適應額度的折現率與資產重組負債帳面價值的差值,做為資產重組盈利,記入損益類。而稅收法律上並沒有應用折現率的定義,這就難以避免地造成 稅會差別,必須 公司開展納稅調整。

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